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  • 税收筹划

  • 避税筹划 节税筹划 转嫁筹划
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  • 类型 税收筹划

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纳税筹划由于其依据的原理不同,采用的方法和手段也不同,主要包括三方面内容,即避税筹划,节税筹划和转嫁筹划。 
  ①避税筹划,即纳税人采用""非违法""的手段,获取税收利益的策划。避税筹划的 主要特征有以下几点:非违法性;有规则性;前期策划性和后期的低风险性;有利于 促进税法质量的提高;反避税性。 
  ②节税筹划,即纳税人采用""合法""手段,利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政 策,获取税收利益的策划。节税筹划的主要特点如下,合法性;有规则性;经营的调 整性与后期无风险性;有利于促进税收政策的统一和调控效率的提高;倡导性。 
  ③转嫁筹划,即纳税人采用纯经济的手段,利用价格杠杆,将税负转给消费者或 转给供应商或自我消转的筹划。转嫁筹划的主要特点如下:纯经济行为;以价格为主 要手段;不影响财政收入;促进企业改善管理,改进技术。 
1.新建企业的税收筹划
  (1)企业组织形式的选择。企业组织形式:有限责任制、合伙制和股份制。
  有限责任公司:企业所得税;投资者分得的股息、红利按“利息、股息、红利所得 ”缴纳个人所得税。
  合伙制和个人独资企业:投资者的所得比照“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。
  (2)经营地点、行业的选择。
  如:西部、农业。
  (3)企业会计方法的选择。
  如:折旧方法。
2.企业扩展的税收筹划
  (1)分公司与子公司选择。
  总、分公司:汇总纳税;母、子公司:单独纳税。
  (2)企业重组的税收筹划。
  特殊重组、一般重组。
  3.企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划
  (1)企业资本结构的税收筹划——债权、股权筹资
  (2)企业投资核算的税收筹划——权益法、成本法的选择
(3)股利决策的税收筹划
税收筹划的基本方法:
  不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法、退税方法。
税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的,是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下,在多种纳税方案中,做出选择税收利益最大化方案的决策,具有合法性。